个税修正案草案未通过

谢小茹

　　　个税修正案草案将修改后再审
　　昨天结束的十一届全国人大常委会第二十次会议，未表决国务院提交的个人所得税法修正案草案。知情人士表示，将汇总相关意见修改草案后，进入二审阶段，甚至有可能进行第三次审议。
　　财政部部长：个税起征点将提至3000元
　　据悉，国务院提交的个税修正案草案，将工资薪金所得减除费用标准(即免征额)从目前的每月2000元提高至每月3000元；此外，草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级。
　　本报记者追访
　　昨晚，江苏省一位不愿透露姓名的税务专家接受记者采访时表示，目前社会上关于起征点的上调仍有各种争议，此次未提交审议，据传也是因为有反映说起征点定得依然偏低。
　　但“从缩小贫富差距、体现社会公平”方面来看，这位专家个人认为，起征点由2000上调到3000，确实不像大家所想的有那么大的意义。
　　按3000征
　　很多人只少缴几十上百
　　——能减轻贫富差距吗？
　　据测算，当个税免征额为2000元时，28%的城镇职工缴纳个税；若免征额调至3000元，这其中约有半数城镇职工将免缴个税。而具体到我省呢？根据我省地税部门的测算，目前全省个税申报者约2000万人，其中缴个税的为903万，如果起征点提高到3000元，将有60%的人不用再缴纳个税。
　　但接受记者采访的这位专家直言不讳地表示，个税起征点的上调虽然影响到了绝大部分工薪收入者，但必须看到，绝大多数人每个月实际减轻的税负也就是几十元到一百元左右。对于个人的收入调节来说，其实意义不大，这几十元也不足以真正减轻贫富差距。
　　最关键的是，和工薪层相比，富人可以有各种手段来避税甚至逃税，比如不把收入打入自己的工薪所得，还有就是很多富人在进行股权转让的时候，根本未进行登记，私下进行交易或者到银行转账就完成了，这部分漏掉的个税相当惊人——此前据传江南某市曾经就此进行过专项检查，查出了5亿元的漏税。
　　此外，该专家还表示，个税的税率表还可以继续减少级差。实际上越往高等级适用的人群越少，也越集中，没必要分那么细，其实可以参考国外的一些做法，减少高等级的级差，更好地体现高收入者多缴税的宗旨。
　　按5000征
　　苏浙沪合适可西部呢？
　　——能体现地域公平吗？
　　该专家还认为，对于我国东西部收入层次不齐的现状来说，个税起征点制定权限下放，其意义更甚于起征点上调。因为对于月收入3000元来说，放在上海、江苏等沿海发达地区，因为当地生活支出成本高，月入3000只能算中低收入；可是如果在西部欠发达地区，生活成本低，这也许就是高收入了——那么要求全国一刀切执行一个起征点是很难做到“公平”的。
　　比如，即便个税起征点真的调到了5000元，但是对于一些西部欠发达地区来说，比如青海西藏，5000元起征点几乎算是摆设，没有多少人能达到。
　　所以，个税起征点制定一个征收区间，然后下放到地方可能最合理。目前像营业税的征收，就是国家制定了2000-5000元的标准区间，然后由各地来决定具体数额，江苏制定的就是5000元的上限。
　　这位专家建议，个税起征点完全可以参照这个办法，给个2000-5000元的区间，然后由各地参照经济发展水平和民众收入情况来决定征收点，这样才能最大限度体现地域公平。
　　看看他们的账本
　　林先生，一个中低工薪层
　　【企业职工，中低收入者，月入4000元】
　　每个月少交100元，可以省下两个人的早饭钱
　　【自述】个税起征点上调对我来说挺实惠。我月收入4000元，去掉三险一金约500元，加上扣除的个税、房租，到手的也就3000元左右。老婆做小本生意，每个月几乎是望天收，生意好的时候月收入有2000元，生意不好只有1000多元。女儿在上初中，不谈其他，各种补习班、参考书等等费用支出就有2000元，加上一家人一个月生活费用也有千余元，算下来家庭收入每个月剩下的也没多少钱了，相比较来说这100元省下的个税也挺让人兴奋的，至少可以解决一个月两个人的早饭钱。如果个税起征点真能上调到5000元，那么我家就不用交个税了，这倒是不错。
　　按现行个税标准：
　　林先生月收入4000元，三险一金需缴纳500元，按照现有起征点，他需要缴纳的个税是：(4000-500-2000)×10%-25=125元。
　　按草案标准：
　　而如果按照此次提交审议的个税草案，个税起征点提高到3000元，他每个月的税率降为5%，也就是每个月要交(4000-500-3000)×5%=25元。
　　按“改版”设想：
　　如果按照昨天传说的5000元的起征点，那么林先生每个月就不用再缴纳个税。
　　◆万先生，一个高收入工薪者
　　【外企白领，中高收入者，月收入2万元】
　　步入中产仅是“面子工程”，每个月剩下的也就两三千元
　　【自述】个税起征点上调，我的收入恰好卡在“红线”上，每个月还要多交。其实现在按照税务部门的标准，年收入12万元以上就是高收入了，但这套收入标准的衡量方法在沿海发达地区其实已经落伍了，你去周围看看，上海2万元算高收入吗？算得上中产阶级吗？养房贷都养不起。
　　就拿在南京生活的我来说，月收入两万元也不算特别高，我妻子是全职太太在家带孩子，全家每个月的收入都靠我，孩子的奶粉是进口的，每个月要吃掉上千元，其他生活支出也有上千元，加上孩子上的早教班每个月花费1500元，还有每个月8000元的房贷，给老人的赡养费，我每个月能存下的钱也只有两三千元左右。
　　按现行个税标准：
　　万先生月收入2万元，假设三险一金是2000元，按照现行的个税税率计算，每个月要交的个税为(20000-2000-2000)×20%-375=2825元。
　　按草案标准：
　　如果按照个税草案，则为(20000-2000-3000)×25%=3750(速算扣除数未知)，比现行标准多交了925元的个税。
　　按“改版”设想：
　　而如果个税起征点提高到5000元，级距按照现有草案的话，就是(20000-2000-5000)×25%=3250，可以少交500元的税，但仍然比现行的个税要高425元。
　　人大常委会热议个税法修改
　　个人所得税法修正案草案20日提交常委会审议后，引发了常委会组成人员和人大代表的热议。
　　以家庭为单位征收个税更公平？
　　金硕仁委员举例说，两个三口人之家，一个家庭只有一个人工作，月收入3000元，需要缴个税；而另一个家庭三口人都有工作，每人月工资2000元，不用纳税，显然这种现象不够合理。
　　对此，财政部、国家税务总局有关负责人20日在回答记者提出个人所得税可否以家庭为单位征收的问题时表示，我国的个人所得税法在确定工薪所得减除费用标准时，已经考虑了纳税人家庭负担因素。比如，此次调整减除费用标准，就是按照每一就业者供养1.93人，测算就业者负担的平均费用支出水平。 徐显明委员认为，不能以家庭为单位纳税原因在于：我国宪法规定的纳税义务主体是“公民个人”，家庭不是纳税义务主体。如果以家庭为纳税对象，需要先修改宪法。另外，税收不能解决所有收入不公问题。阶层间收入分配不公，主要靠立法，靠调整免征额及完善税率；群体间的收入分配不公，靠社会政策调整；对某个个体的不公，主要靠权利救济途径实现。
　　如何加大对高收入人群的税收征管？
　　白景富委员感慨地说，一个科学家辛辛苦苦搞了多年研究，最后弄一个科研成果，一下子奖励一两百万，45%拿出去了。唱了一首歌20万，拍一集电视剧要20万而且还是税后，这个问题怎么办？“大家提到那么多的问题，其实是个税法根本无法解决的。”
　　任茂东委员建议，在研究个税的同时，要加大研究对其他收入征税问题。我国的个人所得税目前实行的是分类税制，主要是对工薪工作人员报酬征税，而不对其他收入综合纳税。以固定工资收入为主的中等收入者成为纳税的主体，这也是我国收入和财富差距拉大的重要原因之一。问题是现在的个人所得税实际上征收的只是工薪所得，而领工薪的这些人毕竟是凭自己本事赚钱，相对来说他们已经负担了很重的税负。
　　他认为，我国真正的高收入者的主要收入来源是财产收入和其他隐形收入，因为其收入来源不固定，反而成为“合理避税大户”。很显然，这样的税收结构和“富人多交税，工薪少交税，低收入者不交税”的个税基本征收原则和宗旨相背离。这就需要政府认真研究对待。　　（编辑：张笑爽）